Взносы в сро проводки


Проводки на учет взносов в СРО. Налоговый и бухгалтерский учет членских взносов в СРО

Членство в саморегулируемой организации сопряжено с определенными расходами: уплатой вступительных и членских взносов, перечислением денежных средств в компенсационный фонд. Естественно любого предпринимателя волнует вопрос: «Как списать затраты на вступление в СРО?».

Если для Вашей компании членство в СРО является производственной необходимостью, то взносы и страховые платежи в соответствии с Налоговым кодексом РФ можно учесть при налогообложении прибыли. В этом случае членские взносы списываются единовременно, а страховые платежи — равными долями в течении всего периода членства.

Некоторые сложности возникают, если Вы вступили в СРО, хотя прямой необходимости состоять в саморегулируемой организации не было (из соображений престижа или для повышения лояльности будущих заказчиков и партнеров). Налоговая инспекция в этой ситуации, скорее всего, сочтет отнесение этих издержек на прибыть экономически необоснованным. В этом случае специалисты рекомендуют воспользоваться статьей прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Бухучет членских взносов в СРО: оформление первичных документов

Для того чтобы не возникло проблем с налоговой особое внимание следует обратить на оформление первичных документов, которые подтверждают перечисление взносов и служат материальной базой на которой формируются проводки на членские взносы в СРО.

Основная проблема связана с тем, что при вступлении в саморегулируемую организацию между партнерством и новым членом договор не заключается. Вы получаете на руки свидетельство, в котором ничего не сказано о размере взносов и сроках их перечисления.

Если саморегулируемая организация выставляет счет, то его можно использовать в качестве подтверждающего документа, если же счета нет, то в качестве документа, подтверждающего Ваши расходы можно использовать положение СРО о размере и порядке уплаты взносов или выписку из протокола собрания СРО. 

Бухгалтерские проводки на вступительные взносы в СРО

Затраты на членство в СРО состоят из единовременных и регулярных платежей. К первым относятся вступительный и компенсационный взносы, ко вторым –  регулярные членские взносы.

Если оплата членских взносов происходит ежемесячно или поквартально, то отражать их следует в тех отчетных периодах, когда фактически была произведена оплата. Если в Вашем СРО принята ежегодная оплата членских взносов, то эту сумма уплачивается долями помесячно или поквартально.

Единовременные платежи — вступительный и компенсационный взносы уплачиваются один раз и при возможном выходе из СРО не компенсируются. В этом случае используется статья 97 «расходы будущих периодов».

Проводки на учет взносов в СРО выглядят следующим образом:

при ежемесячном списании взносов:

дебет 76 — кредит 51 — перечисление взносов в СРО дебет 97 — кредит 76 — отнесение сумм на расходы будущих периодов

дебет 20 — кредит 97 — регулярное списание взносов

при единовременном списании:

дебет 76 — кредит 51 — оплата взносов дебет 20 — кредит 76 — списание взносов

Налоговый и бухгалтерский учет взносов в СРО

В связи с тем, что свидетельство СРО бессрочное, предприятие должно самостоятельно определить, каков будет период списания потраченных средств на текущие затраты. Обычно берется период от трех до пяти лет. В бухгалтерском учете средства списываются на текущие затраты долями в течении установленного периода, начиная с момента получения свидетельства члена СРО.

В налоговом учете затраченные средства фиксируются сразу в составе прочих расходов единовременно на дату выдачи свидетельства, что приводит к возникновению отложенных налоговых обязательств.

sro97.ru

Членский взнос в СРО: бухгалтерские проводки

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Организация на добровольных началах или в обязательном порядке может являться членом другой организации или объединения. Членство обычно предполагает уплату соответствующих членских взносов. Какие проводки на членские взносы нужно сделать в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Членские взносы в СРО: бухгалтерские проводки

По общему правилу членство в СРО для субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности является добровольным (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ).

В то же время федеральными законами могут быть предусмотрены случаи, когда членство в СРО обязательно (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ).

Так, к примеру, аудиторская организация или организация, выполняющая работы, которые влияют на безопасность объектов капстроительства, должны являться членами саморегулируемой организации (ст. 3 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ, п. 6 ст. 55.6, п. 1 ст. 55.8 ГрК РФ).

Поэтому расходы по уплате членских взносов являются обязательными для ведения такой деятельности.

Однако уплата членских взносов и в случае добровольного участия в СРО можно отнести к расходам, связанным с продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг, т. е. к расходам по обычным видам деятельности. Ведь членство в СРО направлено на соблюдение единых стандартов и правил предпринимательской или профессиональной деятельности, а значит, влияет на методы управления организацией или технологию ее производства.

Проводки СРО

Членские взносы организации отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности и отражаются в зависимости от специфики деятельности следующими бухгалтерскими записями (п. 5 ПБУ 10/99, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 26 «Управленческие расходы», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Соответственно, уплату членских взносов нужно учесть так:

Дебет счета 76 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета и др.

Необходимо иметь в виду, что если членство организации не обусловлено ее основной деятельностью и не направлено на ведение такой деятельности, членские взносы необходимо отражать в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Page 2

Подробнее

В РФ все организации обязаны вести бухгалтерский учет. В отличие от ИП, которые при определенных обстоятельствах бухучет могут не вести.

Сущность бухгалтерского учета раскрывается через его предмет, объекты (факты хозяйственной деятельности, активы, обязательства и др.), а также функции и принципы (автономности, двойной записи и т.д.).

Нормативное регулирование бухучета и порядок его ведения

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим бухгалтерский финансовый учет, является Закон «О бухгалтерском учете». Именно он устанавливает основные требования к ведению бухучета.

Кроме самого Закона вопросы бухучета регулируют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также План счетов и Инструкция по его применению.

Практически каждой организации в рамках своей деятельности приходится вести учет:

Основу бухучета организации, можно сказать, составляют бухгалтерские документы. К ним относятся первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, а также бухгалтерская отчетность. Большую часть из них необходимо хранить в течение 5 лет.

Бухучет по отраслям

При ведении бухгалтерского учета необходимо учитывать сферу деятельности предприятия. Так, свои особенности в учете есть у кредитных организаций, а также организаций, работающих:

  • в торговле;
  • в сельском хозяйстве;
  • в сфере общественного питания;
  • и др.

glavkniga.ru

Налоговый и бухгалтерский учет взносов в СРО. Проводки

При вхождении в саморегулируемую организацию (СРО) участники уплачивают взносы. Они подлежат налоговому и бухучету.

Основная информация

Назовем основные платежи, которые выплачиваются при вхождении в СРО:

  • Вступительные (выплачиваются единожды).
  • Членские (выплачиваются раз в квартал).
  • В компенсационный фонд.
  • Страховые платежи.

Размер большинства этих взносов устанавливается самой СРО. Четких правил относительно учета взносов нет. Порядок учета должен основываться на базовых принципах. Взносы в рамках налогового учета имеет смысл признавать прочими расходами. Признаются они равномерно на протяжении всего налогового периода, что позволит избежать вопросы со стороны налоговой. Сроки учета определяются СРО самостоятельно.

ВАЖНО! Членские платежи, подлежащие ежеквартальной выплате, признаются прочими тратами единовременно. Учитываются они по дате оплаты.

Налоговый учет взнослв в СРО

В пункте 1 статьи 264 НК РФ указано, что взносы, вклады считаются прочими расходами. Для данного порядка учета должны соблюдаться два условия:

  • Платежи обязательны.
  • Взносы – это условие для работы фирмы.

Платежи в СРО отвечают всем этим требованиям, поэтому они могут признаваться в структуре прочих расходов. То есть они подлежат расчету налога на прибыль. Соответствующие указания есть в письмах Минфина. При налоговом учете нужно придерживаться правил, указанных в пункте 1 статьи 272 НК РФ. Они касаются разовых и ежегодных платежей. В НК РФ указано, что траты могут поэтапно признаваться только в том отчетном периоде, к которому они принадлежат. При этом не имеется в виду, когда фактически были сделаны выплаты.

Нужно учитывать разъяснения Минфина. Согласно им, положения статьи 272 НК РФ актуальны только в отношении трат, которые возникли на основании гражданско-правовых соглашений. Если расходы образовались по другим основаниям (к примеру, пошлина за выдачу лицензии), статья 272 НК РФ не используется. Существует также письмо Минфина от 31 мая 2007 года, в котором прописана возможность единовременного признания расходов. Чем следует руководствоваться? Фирма может решить сама. Практика судебных учреждений по соответствующему вопросу отсутствует.

Наиболее безопасный вариант – равномерное распределение взносов в структуре прочих расходов на основании пункта 1 статьи 272 НК РФ.

Однако в этом случае нужно иметь в виду некоторые нюансы. Членский платеж устанавливает право фирмы на участие в СРО на протяжении квартала. То есть соответствующие траты учитываются в том квартале, к которому они принадлежат. Вступительный взнос оплачивается единожды. На его основании выдается свидетельство. Оно на основании части 9 статьи 55 ГК РФ является бессрочным. Фирма имеет право сформировать порядок учета трат на выплату вступительного взноса и платежа в фонд. Эти расходы также могут равномерно распределяться на протяжении всего отчетного срока. Этот срок устанавливается фирмой самостоятельно, однако он, согласно письму Минфина от 15 октября 2008 года, должен быть разумным. Периоды списания трат должны соответствовать учетной политике.

Бухгалтерский учет

Взносы, перечисляемые участниками, связаны с работой фирмы. По этой причине они признаются тратами по обычным направлениям деятельности на основании пункта 5 ПБУ 10/99. Рассматриваемые траты входят в состав себестоимости работ на основании пункта 9 ПБУ 10/99. При признании расходов принимается во внимание связь между фактическими тратами и поступлениями.

Членские взносы являются ежеквартальными, а вступительные взносы и платежи в фонд – однократными, а потому траты не могут сразу же признаваться в составе расходов. Ежеквартальные платежи списываются на траты в том периоде (квартал), в котором деньги фактически поступили в фирму.

ВАЖНО! Срок признания однократных платежей СРО определяет самостоятельно, так как период участия в СРО неограничен.

В пункте 65 Положения по бухучету указано, что траты, исполненные в отчетном периоде, но относимые к последующим периодам, прописываются в балансе отдельной статьей. Признаются они тратами следующих периодов и списываются в порядке, утвержденным учетной политикой. Фирма должна сама установить порядок списания взносов. Возможны следующие варианты:

  • Равномерно на протяжении заданного срока.
  • В соответствии с объемами исполненных работ.

Взносы, поступившие в СРО, должны фиксироваться на дебете счета 97. Счетом корреспондирующим является счет 76. Потом они относятся к категории трат по основным формам деятельности. В третьем разделе Инструкции по бухучету указано, что данные о тратах по основным формам деятельности собираются или на счетах 20-29, или на счетах 20-39. Наиболее оптимальный счет для сбора сведений – счет 26. Порядок учета определяется фирмой самостоятельно.

Используемые проводки

При ежемесячном списании платежей используются эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Поступление платежа в СРО.
  • ДТ97 КТ76. Отнесение взносов на расходы следующих периодов.
  • ДТ20 КТ97. Систематическое списание взносов.

При единовременном списании взносов актуальны эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Выплата взносов.
  • ДТ20 КТ76. Списание платежей.

Обязательно нужно учесть, что проводки будут различаться в зависимости от типа платежа.

Пример

В феврале 2017 года фирма вступила в СРО и перечислила вступительный платеж объемом 90 000 рублей. Платеж в компенсационный фонд составил 350 000 рублей.

Руководитель фирмы издал приказ, по которому платежи будут равномерно списываться на протяжении 36 месяцев. Свидетельство о вступлении получено в феврале 2017 года. С этого месяца фирма каждый месяц будет делать ежемесячные платежи в размере 6 000 рублей. В январе должны быть выполнены эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Поступление средств в размере 440 000 рублей (350 000 + 90 000).
  • ДТ97 КТ76. Признание двух взносов в качестве расходов следующих периодов.
  • ДТ68 КТ77. Отложенное налоговое обязательство (440 тысяч * 20%).

Каждый месяц (с февраля по декабрь 2017 года) бухгалтер делает эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Перевод ежемесячного платежа в размере 6 000 рублей.
  • ДТ26 КТ76. Списание поступившего взноса на текущие траты.
  • ДТ26 КТ97. Траты следующих периодов списаны (по частям) на текущие траты (440 000/36 месяцев).
  • ДТ77 КТ68. Уменьшение отложенного обязательства.

Ежемесячные проводки отражаются на протяжении всего года.

Учет трат на страхование

В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование. Исключение составляют взносы, приведенные в статьях 255, 263, 291 НК РФ. В статье 263 НК РФ прописано, что обязательные платежи входят в траты на страхование. Эти траты могут учитываться в рамках налогообложения прибыли. Они включаются в прочие траты. Учет проводится по фактической сумме трат. Порядок признания взносов оговорен в пункте 6 статьи 272 НК РФ.

Включение в прочие расходы является вполне обоснованным с точки зрения законодательства. Ряд фирм должны вступать в СРО в обязательном порядке. К примеру, это относится к строительным фирмам. Для вступления в СРО нужно уплатить обязательные взносы. То есть траты считаются экономически обоснованными. По этой причине их можно учитывать при обложении налогами.

assistentus.ru

Проводки на учет взносов в СРО. Налоговый и бухгалтерский учет членских взносов в СРО

Членство в саморегулируемой организации сопряжено с определенными расходами: уплатой вступительных и членских взносов, перечислением денежных средств в компенсационный фонд. Естественно любого предпринимателя волнует вопрос: «Как списать затраты на вступление в СРО?».

Если для Вашей компании членство в СРО является производственной необходимостью, то взносы и страховые платежи в соответствии с Налоговым кодексом РФ можно учесть при налогообложении прибыли. В этом случае членские взносы списываются единовременно, а страховые платежи — равными долями в течении всего периода членства.

Некоторые сложности возникают, если Вы вступили в СРО, хотя прямой необходимости состоять в саморегулируемой организации не было (из соображений престижа или для повышения лояльности будущих заказчиков и партнеров). Налоговая инспекция в этой ситуации, скорее всего, сочтет отнесение этих издержек на прибыть экономически необоснованным. В этом случае специалисты рекомендуют воспользоваться статьей прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Бухучет членских взносов в СРО: оформление первичных документов

Для того чтобы не возникло проблем с налоговой особое внимание следует обратить на оформление первичных документов, которые подтверждают перечисление взносов и служат материальной базой на которой формируются проводки на членские взносы в СРО.

Основная проблема связана с тем, что при вступлении в саморегулируемую организацию между партнерством и новым членом договор не заключается. Вы получаете на руки свидетельство, в котором ничего не сказано о размере взносов и сроках их перечисления.

Если саморегулируемая организация выставляет счет, то его можно использовать в качестве подтверждающего документа, если же счета нет, то в качестве документа, подтверждающего Ваши расходы можно использовать положение СРО о размере и порядке уплаты взносов или выписку из протокола собрания СРО. 

Бухгалтерские проводки на вступительные взносы в СРО

Затраты на членство в СРО состоят из единовременных и регулярных платежей. К первым относятся вступительный и компенсационный взносы, ко вторым —  регулярные членские взносы.

Если оплата членских взносов происходит ежемесячно или поквартально, то отражать их следует в тех отчетных периодах, когда фактически была произведена оплата. Если в Вашем СРО принята ежегодная оплата членских взносов, то эту сумма уплачивается долями помесячно или поквартально.

Единовременные платежи — вступительный и компенсационный взносы уплачиваются один раз и при возможном выходе из СРО не компенсируются. В этом случае используется статья 97 «расходы будущих периодов».

Проводки на учет взносов в СРО выглядят следующим образом:

при ежемесячном списании взносов:

дебет 76 — кредит 51 — перечисление взносов в СРО дебет 97 — кредит 76 — отнесение сумм на расходы будущих периодов

дебет 20 — кредит 97 — регулярное списание взносов

при единовременном списании:

дебет 76 — кредит 51 — оплата взносов дебет 20 — кредит 76 — списание взносов

Налоговый и бухгалтерский учет взносов в СРО

В связи с тем, что свидетельство СРО бессрочное, предприятие должно самостоятельно определить, каков будет период списания потраченных средств на текущие затраты. Обычно берется период от трех до пяти лет. В бухгалтерском учете средства списываются на текущие затраты долями в течении установленного периода, начиная с момента получения свидетельства члена СРО.

В налоговом учете затраченные средства фиксируются сразу в составе прочих расходов единовременно на дату выдачи свидетельства, что приводит к возникновению отложенных налоговых обязательств.

chelyabinsk.sro97.ru


Смотрите также