Рбп сро можно списать при усн


Куда списать взносы в сро при усн

Членство в саморегулируемой организации сопряжено с определенными расходами: уплатой вступительных и членских взносов, перечислением денежных средств в компенсационный фонд. Естественно любого предпринимателя волнует вопрос: «Как списать затраты на вступление в СРО?». Если для Вашей компании членство в СРО является производственной необходимостью, то взносы и страховые платежи в соответствии с Налоговым кодексом РФ можно учесть при налогообложении прибыли. В этом случае членские взносы списываются единовременно, а страховые платежи — равными долями в течении всего периода членства. Некоторые сложности возникают, если Вы вступили в СРО, хотя прямой необходимости состоять в саморегулируемой организации не было (из соображений престижа или для повышения лояльности будущих заказчиков и партнеров).

Как учесть расходы при вступлении в саморегулируемую организацию

В балансе расходы, списываемые равномерно, могут отражаться в составе прочих внеоборотных или оборотных активов. В связи с тем что членские взносы имеют не долгосрочный характер (в пределах года), затраты на их уплату, учтенные как расходы будущих периодов, целесообразно отражать в составе прочих оборотных активов. Внимание Налог на прибыль С позиции налогообложения прибыли все взносы, уплачиваемые строительной организацией в СРО, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так как уплата таких взносов является условием для осуществления деятельности строительной организации (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд СРО для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно (в соответствии с подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Взносы в сро порядок списания в расходы 2018 год

Налоговая инспекция в этой ситуации, скорее всего, сочтет отнесение этих издержек на прибыть экономически необоснованным. В этом случае специалисты рекомендуют воспользоваться статьей прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Важно Бухучет членских взносов в СРО: оформление первичных документов Для того чтобы не возникло проблем с налоговой особое внимание следует обратить на оформление первичных документов, которые подтверждают перечисление взносов и служат материальной базой на которой формируются проводки на членские взносы в СРО. Основная проблема связана с тем, что при вступлении в саморегулируемую организацию между партнерством и новым членом договор не заключается. Вы получаете на руки свидетельство, в котором ничего не сказано о размере взносов и сроках их перечисления.

Как осуществляется учет взносов в сро

  • Метод внеоборотных активов — вступительный взнос в СРО рассматривается как нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования и др.

Каждый метод имеет свои нюансы из-за неясностей законодательства и различных трактовок. К примеру:

  • применение для учета расходов на СРО сч.

    97 «Расходы будущих периодов» отдельными специалистами считается необоснованным, поскольку вступительный взнос нельзя рассматривать как актив;

  • другие эксперты в области учета не признают данный расход на СРО в качестве аванса, поскольку эта сумма при любых обстоятельствах уже не вернется к уплатившей его фирме;
  • правомерность признания вступительного взноса в СРО в качестве НМА вызывает сомнение по соответствию критериям, указанным в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв.

Расходы на сро в бухгалтерском и налоговом учете (нюансы)

Способы бухучета расходов на СРО В бухучете признание расходов на СРО может происходить по различным алгоритмам. Например:

  • Метод единовременного списания — вступительные взносы и платеж в компенсационный фонд одномоментно в полной сумме учитываются в составе текущих расходов по обычным видам деятельности.
  • Метод равномерного признания:
    • вступительный и компенсационный взносы учитываются как аванс или как расходы будущих периодов:
    • срок списания единовременных взносов устанавливается фирмой самостоятельно (обычно 3-5 лет);
    • из-за различий с налоговым учетом (где списать расходы на СРО можно сразу) возникает ОНО (отложенное налоговое обязательство).

К чему приводят расхождения между налоговым учетом и бухучетом и как их учесть — расскажет материал «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Электронный журнал «практик»

В частности, в письме № 07-02-06/5 от 12.01.2012 года поясняется, что любые расходы, не приводящие к возникновению активов, могут учитываться как РБП. Данный вывод полностью распространяется и на единовременные взносы в СРО. Обращаем ваше внимание на тот, что отражая расходы предстоящих периодов нужно устанавливать сроки, в течение которых они будут списаны на текущие затраты. Период списания (как правило, от 3-х до 5-и лет) утверждается самой компанией, так как действие свидетельства о вступлении в СРО не ограничено по времени.

Дата выдачи свидетельства – момент, когда вступительные взносы могут быть показаны в бухучете. Основная разница между списанием взносов в саморегулируемую организацию в бухгалтерском и налоговом учете заключается в том, что в первом случае оно производится в течение определенного периода, а во втором – сразу.

Расходы при усн на членские взносы в сро

Исключение составляют взносы, приведенные в статьях 255, 263, 291 НК РФ. В статье 263 НК РФ прописано, что обязательные платежи входят в траты на страхование.

Эти траты могут учитываться в рамках налогообложения прибыли. Они включаются в прочие траты. Учет проводится по фактической сумме трат. Порядок признания взносов оговорен в пункте 6 статьи 272 НК РФ. Включение в прочие расходы является вполне обоснованным с точки зрения законодательства. Ряд фирм должны вступать в СРО в обязательном порядке. К примеру, это относится к строительным фирмам. Для вступления в СРО нужно уплатить обязательные взносы. То есть траты считаются экономически обоснованными.

Учет взносов в сро в бухгалтерском и налоговом учете в 2018

Согласно п. 6 ст. 3 названного Закона некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой с даты внесения сведений о ней в государственный реестр саморегулируемых организаций. Как учесть расходы при вступлении в саморегулируемую организацию Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и другое), в течение периода, к которому они относятся.

Как списать затраты на вступление сро

Если саморегулируемая организация выставляет счет, то его можно использовать в качестве подтверждающего документа, если же счета нет, то в качестве документа, подтверждающего Ваши расходы можно использовать положение СРО о размере и порядке уплаты взносов или выписку из протокола собрания СРО. Бухгалтерские проводки на вступительные взносы в СРО Затраты на членство в СРО состоят из единовременных и регулярных платежей.

Если в Вашем СРО принята ежегодная оплата членских взносов, то эту сумма уплачивается долями помесячно или поквартально.

Поступление средств в размере 440 000 рублей (350 000 + 90 000).

  • ДТ97 КТ76. Признание двух взносов в качестве расходов следующих периодов.
  • ДТ68 КТ77.

    Отложенное налоговое обязательство (440 тысяч * 20%).

Каждый месяц (с февраля по декабрь 2017 года) бухгалтер делает эти проводки:

  • ДТ76 КТ51. Перевод ежемесячного платежа в размере 6 000 рублей.
  • ДТ26 КТ76.

    Списание поступившего взноса на текущие траты.

  • ДТ26 КТ97. Траты следующих периодов списаны (по частям) на текущие траты (440 000/36 месяцев).
  • ДТ77 КТ68.

    Уменьшение отложенного обязательства.

Ежемесячные проводки отражаются на протяжении всего года. Учет трат на страхование В пункте 6 статьи 270 НК РФ прописано, что при установлении налоговой базы не будут приниматься во внимание траты на необязательное страхование.

advokat-zulfigarov.ru

Учет расходов при вступлении в СРО

Саморегулируемыми организациями (коротко СРО) называются некоммерческие объединения, при создании которых учитывается отраслевой признак. Участники таких партнерств – предприниматели и компании, специализирующиеся на выполнении работ (предоставлении услуг) одного профиля, например: строительных, в сфере аудита, транспортных перевозок, ЖКХ и пр. Каждый член СРО должен выплачивать членские взносы и соблюдать единые профессиональные стандарты, своевременно проводить повышение квалификации персонала и квалификационную аттестацию сотрудников. Со своей стороны саморегулируемая организация не только контролируют своих участников, но и защищает их права и интересы. 

Для представителей большей части отраслей в экономике РФ, членство в саморегулируемой организации является добровольным (СРО в сфере пожарной безопасности, туристической отрасли, арбитражных управляющих), но в ряде случаев законодательно установлено неукоснительное наличие допуска СРО. Примером может послужить строительная отрасль, перешедшая на обязательное саморегулирование в 2010 году. Кроме того, вступить в СРО должны все компании, осуществляющие аудиторскую деятельность, и частные аудиторы (N 307-ФЗ ст. 3 и 4).

Нужно отметить наметившуюся в последнее время тенденцию к переводу в рамки обязательного саморегулирования и других сфер бизнеса. Минтрансом уже подготовлен законопроект, в случае принятия которого при отсутствии допуска профильной СРО деятельность автоперевозчиков будет нелегитимной.

Очевидно, что в такой ситуации перед бухгалтерами компаний, планирующих получить членство в саморегулируемой организации, встаёт целый ряд вопросов:

  • Как вести учет взносов участника СРО, если предприятие использует основную систему налогообложения?
  • Как учитывать платежи участника СРО при использовании УСН (упрощённой системы налогообложения)?
  • На базе каких первичных документов списываются взносы?
  • Как отражаются взносы члена СРО в бухгалтерском учете?
  • Какие ещё варианты учета применимы?

Учет взносов участников СРО при основной системе налогообложения

Члены любой саморегулируемой организации обязаны перечислить определённую сумму в компенсационный фонд партнерства (минимальный размер платежа определён законодательно), оплатить вступительный взнос (единовременный платёж, устанавливаемый СРО), а также регулярно вносить ежегодные членские взносы. При этом нужно учитывать, что в число требований большинства СРО входит обязательное страхование гражданской ответственности своих членов перед третьими лицами.

В тех случаях, когда вступление в отраслевую СРО является обязательным, перечисляемые суммы могут быть учтены при налогообложении прибыли (страховые платежи – согласно пункту 1 ст. 263 НК РФ, прочие взносы – согласно подпункту 29 пункта 1 ст. 264 НК РФ). При этом в соответствии с пунктом 6 ст. 272 НК РФ списание страховых платежей производится равномерно на протяжении всего срока, в течение которого действует договор, соразмерно числу календарных дней действия такового в определённом отчетном периоде. Что касается взносов, то они могут быть признаны единовременно (письмо Минфин РФ № 03-03-06/1/803 от 23.12.2010 г.).

Сложнее учитываются затраты при добровольном участии в саморегулируемой организации, поскольку существует вероятность признания налоговиками данных издержек экономически необоснованными. Однако, по мнению специалистов, осуществляющих ведение бухгалтерии различных компаний, отстоять взносы реально и в такой ситуации. Для этого необходимо отнести их к списку «других расходов», то есть затрат, связанных с реализацией и производством (см. подпункт 49 пункта 1 ст. 264 НК РФ).

Учет взносов участников СРО при упрощенной системе налогообложения

Согласно подпункту 32.1 пункта 1 ст. 346.16 НК РФ платежи члена СРО, применяющего УСН с объектом «доход минус расход», могут быть отнесены к затратам.

Несколько сложнее будет обстоять дело со страховыми платежами, так как перечень расходов, разрешенных к учету при упрощенной системе налогообложения, допускает только обязательную страховку (подпункт 7 пункта 1 ст. 346.16 НК РФ), например ОСАГО. Будет ли страхование гражданской ответственности при вступлении в СРО расцениваться как обязательное? Скорее всего, нет, поскольку термин «обязательное» в его названии не присутствует.

Хотя без такого полиса вступить в саморегулируемую организацию невозможно, при формальном подходе налоговиков к решению данного вопроса вероятность аннулирования затрат на страховку очень велика. Трудно прогнозировать и то, каким будет решение суда. Поэтому рекомендуется исключать стоимость страхования гражданской ответственности из расходов заранее.

Первичные документы, необходимые для списания взносов

Между СРО и её участниками договора не заключаются. Ключевым документом, выдаваемым члену партнерства, является свидетельство о вступлении в организацию, в котором не указываются сроки и размеры платежей. Таким образом, бухгалтера часто затрудняются с ответом на вопрос о том, какая «первичка» необходима для списания взносов?

Всё зависит от того, какой документооборот принят в той или иной СРО. В качестве подтверждающих документов, подходящих для признания затрат, подойдут выставляемые саморегулируемой организацией счета или копия положения о порядке уплаты и размерах взносов (см. письмо Минфин РФ № 03-03-06/1/207 от 01.04.2010 г.). Если же бумаг, содержащих данные о сумме и дате платежей, вовсе не получено, то о первичной документации придётся заботиться самостоятельно. Например, можно распечатать документы с информацией об обязательных взносах (протокол собрания участников, положение, и иные), представленные на официальном сайте СРО.

Как отражаются взносы члена СРО в бухгалтерском учете?

Если речь идёт о ежегодных взносах, то они включаются в текущие расходы периода, за который выплачиваются. Например, ежеквартальные платежи должны быть отнесены к затратам соответствующего квартала, а ежемесячные – к затратам надлежащего месяца. В тех случаях, когда взносы перечисляются один раз в течение года, их рекомендуется распределять пропорционально, в равных долях или иным способом помесячно или поквартально.

Единовременные платежи (взнос в компенсационный фонд СРО и вступительный взнос) принято учитывать по счету 97 «Расходы будущих периодов». Нужно отметить, что в связи с поправками, внесенными в п. 65 «Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ» возник целый ряд вопросов по использованию данного счета. Однако согласно разъяснениям Минфина никаких принципиальных нововведений не появилось. В частности, в письме № 07-02-06/5 от 12.01.2012 года поясняется, что любые расходы, не приводящие к возникновению активов, могут учитываться как РБП. Данный вывод полностью распространяется и на единовременные взносы в СРО. 

Обращаем ваше внимание на тот, что отражая расходы предстоящих периодов нужно устанавливать сроки, в течение которых они будут списаны на текущие затраты. Период списания (как правило, от 3-х до 5-и лет) утверждается самой компанией, так как действие свидетельства о вступлении в СРО не ограничено по времени. Дата выдачи свидетельства – момент, когда вступительные взносы могут быть показаны в бухучете.

Основная разница между списанием взносов в саморегулируемую организацию в бухгалтерском и налоговом учете заключается в том, что в первом случае оно производится в течение определенного периода, а во втором – сразу. Таким образом, возникает налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Следует также добавить, что в соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» единовременные и регулярные платежи включаются в число расходов по обычным видам деятельности, которые указываются в отчете о движении денежных средств в строке «Прочие платежи» (код 4129) раздела «Денежные потоки от текущих операций».

Какие ещё варианты учета взносов в СРО можно применить?

В ряде случаев бухгалтера отказываются от отложенных налоговых обязательств и налогооблагаемой временной разницы, «подгоняя» налоговый учет под бухучет. С этой целью взнос в компенсационный фонд СРО и вступительный взнос признаётся не единовременным, а выплачиваемым в течение определённого периода, соответствующего периоду списания РБП в бухгалтерском учете. Данное действие производится на основании п.1 ст. 272 НК РФ, дающей налогоплательщику право на распределение затрат по своему усмотрению в тех случаях, когда не определяется четкая связь между его расходами и доходами.

Заметим, что этот вариант нельзя назвать достаточно выгодным и вполне корректным, поскольку вместо безотложного уменьшения суммы налога и облагаемой базы компания идёт по пути «растягивания» процесса на весь период списания платежей. Если же говорить о рисках наложения штрафных санкций либо возникновения иных придирок со стороны налоговиков, то данный способ можно отнести к вполне безопасным.

Компании, стремящиеся наиболее выгодно показать свой баланс, пользуются иным подходом к учету взносов. Их бухгалтерами платежи в СРО отражаются в качестве нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования. Данный метод допускается, так как с формальной точки зрения такие взносы могут быть отнесены к НМА (см. определение п.3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Согласно п.23 ПБУ амортизация в этом случае не начисляется.

www.glavsert.ru

Куда списать взносы в сро при усн

Подтвердить осуществленные расходы организация может следующими документами:

  • копиями свидетельств о членстве в СРО;
  • платежными поручениями на перечисление взносов;
  • счетами и другими документами, выданными СРО.

(Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 22.04.10 № 03-03-06/1/292, от 01.04.10 № 03-03-06/1/207, от 25.03.10 № 03-03-06/1/182, ФНС России от 03.04.09 № ШС-22-3/[email protected] и УФНС по г. Москва от 20.06.11 № 16-15/[email protected]). Таким образом, списать сразу в уменьшение прибыли можно уплату всех взносов, однако членские взносы бухгалтер может равномерно включить в расчет налоговой базы, пользуясь правом самостоятельного распределения по времени расходов, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко. Такой порядок позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет и обойтись без применения норм ПБУ 18/02.

Как учесть расходы при вступлении в саморегулируемую организацию

Признаются они равномерно на протяжении всего налогового периода, что позволит избежать вопросы со стороны налоговой. Сроки учета определяются СРО самостоятельно. ВАЖНО! Членские платежи, подлежащие ежеквартальной выплате, признаются прочими тратами единовременно.

Учитываются они по дате оплаты. Налоговый учет взнослв в СРО В пункте 1 статьи 264 НК РФ указано, что взносы, вклады считаются прочими расходами. Для данного порядка учета должны соблюдаться два условия:

  • Платежи обязательны.
  • Взносы – это условие для работы фирмы.

Платежи в СРО отвечают всем этим требованиям, поэтому они могут признаваться в структуре прочих расходов. Они касаются разовых и ежегодных платежей.

Взносы в сро порядок списания в расходы 2018 год

Содержание:

  • Расходы на сро в бухгалтерском и налоговом учете (нюансы)
  • Как осуществляется учет взносов в сро
  • Взносы в сро: бухгалтерский и налоговый учет
  • Бухгалтерский и налоговый учет взносов в сро
  • Как учесть расходы при вступлении в саморегулируемую организацию
  • Как списать затраты на вступление сро
  • Учет взносов в сро в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

Расходы на сро в бухгалтерском и налоговом учете (нюансы) Таким образом, как следует из указанных выше норм, страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков работ является одним из условий членства организации в СРО, что, в свою очередь, является условием для получения свидетельства, а значит, и осуществления деятельности в сфере строительства.

Как осуществляется учет взносов в сро

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается СРО без ограничения срока и территории его действия (ч. 9 ст. 55.8 Градостроительного кодекса РФ). Лицу, прекратившему членство в СРО, не возвращаются уплаченные вступительный взнос, членские взносы и взносы в компенсационный фонд СРО (ч.

4 ст. 55.7 ГрК РФ). При вступлении в СРО необходимо заплатить вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд и регулярные членские взносы. Рассмотрим вопросы бухучета вступительных взносов и иных платежей. Как учесть взносы? Эти взносы считаются текущими затратами для целей бухгалтерского учета при условии наличия документов, подтверждающих не только оплату, но и результат осуществления расходов (свидетельство о членстве в СРО и свидетельство о допуске к строительным работам).

Расходы на сро в бухгалтерском и налоговом учете (нюансы)

Важно НК РФ, дающей налогоплательщику право на распределение затрат по своему усмотрению в тех случаях, когда не определяется четкая связь между его расходами и доходами. Заметим, что этот вариант нельзя назвать достаточно выгодным и вполне корректным, поскольку вместо безотложного уменьшения суммы налога и облагаемой базы компания идёт по пути «растягивания» процесса на весь период списания платежей. Если же говорить о рисках наложения штрафных санкций либо возникновения иных придирок со стороны налоговиков, то данный способ можно отнести к вполне безопасным. Компании, стремящиеся наиболее выгодно показать свой баланс, пользуются иным подходом к учету взносов.

Их бухгалтерами платежи в СРО отражаются в качестве нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования. Данный метод допускается, так как с формальной точки зрения такие взносы могут быть отнесены к НМА (см.

Электронный журнал «практик»

Если бы данные документы выдавались на определенный период, то можно было бы расходы на уплату вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд списывать постепенно. Но в этом нет необходимости, так как свидетельство о допуске к строительным работам не имеет срока действия, а свидетельство о членстве «продлевается» за счет иных — членских взносов, которые уплачиваются за определенный срок.

Внимание Как учесть членские взносы? Для учета членских взносов следует использовать счет учета расходов будущих периодов (счет 97 «Расходы будущих периодов»). С него оплата членства будет списываться на расходы по обычным видам деятельности равномерно исходя из срока, за который уплачиваются взносы. Такой порядок можно объяснить тем, что только членство в СРО дает право заниматься строительством в течение времени, пока организация является членом СРО.

Расходы при усн на членские взносы в сро

Бухучет членских взносов в СРО: оформление первичных документов Для того чтобы не возникло проблем с налоговой особое внимание следует обратить на оформление первичных документов, которые подтверждают перечисление взносов и служат материальной базой на которой формируются проводки на членские взносы в СРО. Основная проблема связана с тем, что при вступлении в саморегулируемую организацию между партнерством и новым членом договор не заключается. Вы получаете на руки свидетельство, в котором ничего не сказано о размере взносов и сроках их перечисления. Взносы в сро: бухгалтерский и налоговый учет Важно Не секрет, что вступление в саморегулируемую организацию сопряжено со значительными материальными расходами. Пожалуй, затраты больше всего волнуют руководителей компаний на этом этапе.

Учет взносов в сро в бухгалтерском и налоговом учете в 2018

Как отражаются взносы члена СРО в бухгалтерском учете? Если речь идёт о ежегодных взносах, то они включаются в текущие расходы периода, за который выплачиваются. Например, ежеквартальные платежи должны быть отнесены к затратам соответствующего квартала, а ежемесячные – к затратам надлежащего месяца. В тех случаях, когда взносы перечисляются один раз в течение года, их рекомендуется распределять пропорционально, в равных долях или иным способом помесячно или поквартально. Единовременные платежи (взнос в компенсационный фонд СРО и вступительный взнос) принято учитывать по счету 97 «Расходы будущих периодов». Нужно отметить, что в связи с поправками, внесенными в п. 65 «Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ» возник целый ряд вопросов по использованию данного счета. Однако согласно разъяснениям Минфина никаких принципиальных нововведений не появилось.

Как списать затраты на вступление сро

По этой причине они признаются тратами по обычным направлениям деятельности на основании пункта 5 ПБУ 10/99. Рассматриваемые траты входят в состав себестоимости работ на основании пункта 9 ПБУ 10/99.

При признании расходов принимается во внимание связь между фактическими тратами и поступлениями. Членские взносы являются ежеквартальными, а вступительные взносы и платежи в фонд – однократными, а потому траты не могут сразу же признаваться в составе расходов.

Ежеквартальные платежи списываются на траты в том периоде (квартал), в котором деньги фактически поступили в фирму. ВАЖНО! Срок признания однократных платежей СРО определяет самостоятельно, так как период участия в СРО неограничен.

В пункте 65 Положения по бухучету указано, что траты, исполненные в отчетном периоде, но относимые к последующим периодам, прописываются в балансе отдельной статьей. Несколько сложнее будет обстоять дело со страховыми платежами, так как перечень расходов, разрешенных к учету при упрощенной системе налогообложения, допускает только обязательную страховку (подпункт 7 пункта 1 ст. 346.16 НК РФ), например ОСАГО. Будет ли страхование гражданской ответственности при вступлении в СРО расцениваться как обязательное? Скорее всего, нет, поскольку термин «обязательное» в его названии не присутствует.

Хотя без такого полиса вступить в саморегулируемую организацию невозможно, при формальном подходе налоговиков к решению данного вопроса вероятность аннулирования затрат на страховку очень велика. Трудно прогнозировать и то, каким будет решение суда.

Поэтому рекомендуется исключать стоимость страхования гражданской ответственности из расходов заранее. Первичные документы, необходимые для списания взносов Между СРО и её участниками договора не заключаются.

02zakon.ru

Допуск СРО

Наш блог

22.07.2015 14:47:00
(голосов: 2, в среднем: 3.5 из 5, )

Вступление в саморегулируемую организацию и участие в ней сопровождается уплатой единоразовых вступительных взносов и регулярных членских взносов, а потому требует соответствующего отображения в бухгалтерском и налоговом учете. Когда взносы в СРО можно списать на снижение налогооблагаемой прибыли, а когда – нельзя? Как списывать регулярные взносы, а как – единоразовые? Какие первичные документы при этом необходимы? Данная статья ответит на все вышеперечисленные вопросы.

Содержание:

Расходы на вступление в саморегулируемую организацию: необходимость или прихоть?

Ответ на вопрос, как учесть взносы в СРО, зависит от того, является ли вступление в саморегулируемую организацию для вашей компании экономически и юридически обусловленной необходимостью. Сегодня все СРО можно разделить на два типа:

  • те, вступление в которые на данный момент является абсолютно добровольным актом;
  • те, которые выдают допуск к законодательно определенному перечню работ, и без этого допуска выполнение последних абсолютно незаконно.

Если вашей компании для осуществления своей деятельности по закону просто необходимо вступить в СРО, то такие расходы, несомненно, будут считаться необходимыми, экономически обусловленными, и должны быть включены в сумму затрат, идущих на снижение базы налогообложения при расчете налога на прибыль предприятий.

Если же вступление в саморегулируемую организацию не является обязательным, доказать необходимость таких расходов намного сложнее, и с налоговыми органами могут возникнуть проблемы.

Тем не менее, сегодня существует тенденция распространения практики организации отраслевых СРО, и вскоре многие виды государственного лицензирования деятельности будут переданы на откуп саморегулируемым организациям. Вступить в такие СРО намного проще до того, как это станет обязательным требованием. Поэтому некоторые компании предваряют события, вступая в отраслевые СРО заранее, пока это является сугубо добровольным актом. Что же делать бухгалтеру и как учесть расходы на добровольные СРО? Их следует списать в составе прочих производственно-реализационных затрат и быть готовым отстоять свою точку зрения перед налоговиками, доказав, что для вашей компании вступление в добровольную СРО экономически обоснованно.

Списание расходов, сопровождающих вступление или участие в СРО ⇑

  Все расходы, связанные с СРО, можно разделить на:

  • сопровождающие вступление в саморегулируемую организацию;
  • сопровождающие участие в ней.

Рассмотрим их более подробно.

Расходы на вступление в СРО ⇑

К данной группе расходов относятся вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд. С одной стороны, до тех пор, пока эти взносы не будут полностью оплачены, участник СРО не получит необходимые допуски к работам, а с другой – собственно, получение свидетельства о допуске СРО и является точкой отсчета, после которой можно списывать данные расходы.

Как списать взносы в СРО (в компенсфонд и вступительный)? В налоговом учете их можно списать единовременно, не распределяя по периодам. Списание осуществляется по 97 счету: «Расходы будущих периодов», при этом расходы рассматриваются как таковые, что не влечет возникновение активов.

С другой же стороны, свидетельство о допуске к работам от СРО можно рассматривать как разновидность нематериальных активов бессрочного характера. В этом случае расходы на взносы учитываются как стоимость нематериальных активов, но амортизация при этом не начисляется.

Здесь есть еще один нюанс: в то время как в налоговом учете вступительные взносы и взносы в компенсфонд могут быть вписаны единовременно, в бухгалтерском учете они как расходы будущих периодов (РБП) списываются на расходы постепенно. Возникает вопрос: «Не имеет ли смысл привести налоговый учет к бухгалтерскому и списывать взносы постепенно?» С одной стороны – это обеспечивает тесное соответствие двух систем учета и исключает путаницу, но с другой – любые расходы выгоднее отнести на снижение налогооблагаемой прибыли как можно скорее (фактор изменения стоимости денег во времени).

Еще один интересный вопрос: «В течение какого периода должны быть списаны вступительный взнос и взнос в компенсфонд в бухгалтерском учете?» Поскольку свидетельство СРО может быть действительно на протяжении неопределенного периода, срок списания вы вольны установить самостоятельно, как правило, это 3 – 5 лет. Дата, с которой можно начинать списание, – это дата выдачи свидетельства о допуске.

Расходы, сопровождающие участие в СРО ⇑

Текущие расходы, связанные с участием в СРО, - это членские взносы и страховые платежи. Регулярные членские взносы – это обязательная часть расходов, связанных с участием в СРО, а страховые платежи могут как присутствовать в составе ваших расходов, так и отсутствовать в них.

Некоторые СРО выдвигают требования к обязательному страхованию ответственности компании перед третьими лицами, а некоторые – отдают это решение на откуп самой компании-претендента на членство. По закону страхование позволяет существенно сократить размер взноса в компенсфонд, поэтому многие юрлица предпочитают все же страховать свою ответственность.

Как же учитывать членские взносы в СРО? Регулярные взносы должны быть учтены в том периоде, к которому они относятся, как текущие расходы: ежемесячные – в том же месяце, ежеквартальные – в квартале. Как списывать ежегодные членские взносы в СРО? Если взносы уплачиваются ежегодно, лучше разнести эту сумму в помесячной (или поквартальной) разбивке на весь отчетный период.

Страховые платежи списываются на текущие расходы как обычно.

Основные проводки ⇑

Как списать членские взносы в СРО? Рассмотрим проводки:

  • перечисление единоразовых взносов на счет СРО (вступительного и взноса в компенсфонд) – Д76 К51;
  • отражение единоразовых взносов (вступительного и в компенсфонд) на РБП – Д97 К 76;
  • отражение отложенного налогового обязательства (обусловлено разницей списания в налоговом и бухгалтерском учете) – Д68 К 77;
  • перечисление регулярного (ежемесячного, ежеквартального) взноса на счет СРО – Д76 К51;
  • отражение регулярного членского взноса на текущие расходы – Д26 К76;
  • списание части РБП (единоразовые взносы) на текущие расходы – Д26 К97;
  • уменьшение отложенного налогового обязательства на соответствующую сумму – Д77 К 68.

Отметим, что данная схема отражает стандартный подход к учету взносов в СРО.

Первичная документация ⇑

Ключевой момент бухгалтерии – наличие документов, подтверждающих расходы. С этим могут быть сложности. Саморегулируемые организации – это, по закону, НКО, поэтому вступительный взнос или взнос в компенсфонд нельзя рассматривать как плату за выдачу свидетельства СРО (хотя без этих расходов свидетельства вы не получите). Поэтому требовать от СРО такие документы как счет-фактура, накладная или акт о выполнении работ просто не имеет смысла. Все, что вам могут выдать (да и то, не всякая СРО), – это выставленный счет на оплату суммы взноса.

Кроме того, вступая в СРО, вы не заключаете с нею никаких договоров. Единственный документ, который вы получаете на руки, - это свидетельство о членстве в СРО, в котором не говорится ни о сумме ваших взносов, ни о дате их перечисления.

Что же тогда послужит первичкой? Если счет вам не выставили, попросите выдать вам копию внутреннего положения организации о порядке и установленных размерах вступительного и регулярного членских взносов, а также взноса в компенсфонд. Если и в этом вам откажут, зайдите на сайт вашей СРО, найдите это положение (или протокол собрания участников организации) и распечатайте его самостоятельно.

Некоторые бухгалтерские нюансы, связанные с участием в НКО, которая затем получила статус СРО ⇑

Что делать, если вы вступили в НКО до того, как она получила статус СРО? Свидетельство о допуске СРО вы получите лишь после того, как ваша организация добьется этого статуса, соответственно, и списать все расходы вы сможете только по факту этого события, даже если понесены они были намного ранее (например, СРО в течение длительного периода собирала достаточное количество участников и компенсфонд).

Этот нюанс может вызвать проблемы с налоговиками: ведь вступать в НКО у вас не было никакой экономически обусловленной необходимости. Поэтому и списать на расходы взносы в СРО как бы нельзя. Но, с другой стороны, ни одна СРО не возникает «из воздуха», не пройдя сложный путь набора необходимого по закону числа участников и не сформировав достаточный компенсфонд. Ни одна СРО не набрала бы нужное число членов, если бы компании, вступающие в нее, были бы лишены возможности списать свои взносы на расходы и уменьшить размер налогооблагаемой прибыли.

В конце концов, если бы не взнос в компенсфонд каждой конкретной компании – НКО не получила бы статуса СРО и не смогла бы выдать каждому ее члену свидетельство о допуске. Именно так и следует обосновывать экономическую целесообразность этих расходов. Если же позиция проверяющих по данному вопросу будет иной, следует сослаться на п. 1 – 2 ст. 3 Налогового Кодекса о недопустимости дискриминации (речь идет о дискриминации первых участников СРО, которые ее, собственно, и создали, по отношению к более поздним).

svarogholding.ru


Смотрите также